非居民企业股权转让的4个税务筹划方法，跨境企业必看

在全球经济一体化的背景下，越来越多的中国企业选择”走出去”，通过设立境外公司开展国际业务。然而，跨境股权转让涉及的税务问题往往让企业感到头疼。如何合法合规地进行税务筹划，降低跨境股权转让的税负成本？本文将为您详细解析4种实用的税务筹划方法。

一、间接转让：将股权转让所得确认为境外所得

对于非居民企业直接转让中国居民企业股权的情况，往往需要在境内缴纳企业所得税。通过合理的架构设计，可以将直接转让转变为间接转让，从而降低税负。

具体操作方法是设立中间控股公司，使转让标的变为境外企业股权。根据企业所得税法实施条例，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定。由于中间控股公司位于境外，转让所得即为境外所得，通常不在境内缴纳企业所得税。

需要注意的是，国家税务总局698号文明确规定，如果间接转让安排被认定为不具有合理商业目的，税务机关有权重新定性交易。因此，在设计架构时，必须确保交易具有真实的商业目的。

许多税收协定对股权转让征税设定了持股比例门槛。以中港税收安排为例，转让前12个月内持股比例达到25%以上的股权转让才需要在境内征税。

企业可以采取分步转让策略：先转让超过5%的股权（达到征税标准），12个月后再转让剩余股权（此时持股比例已低于25%）。这种方式可以确保第二次转让享受税收协定优惠。

类似规定也存在于中国与美国、新加坡等国的税收协定中。但要注意，部分国家在计算持股比例时会考虑间接持股情况，筹划时需要全面评估。

海外离岸公司税务筹划

不同国家与中国签订的税收协定对股权转让所得的征税权分配存在差异。部分国家的协定规定，股权转让所得仅由转让方居民国征税。

例如，根据中古税收协定，除特定财产外，其他财产转让收益仅由转让者居民国征税。类似规定还存在于中国与土库曼斯坦、埃塞俄比亚等国的协定中。

这种筹划方法需要在投资初期就做好规划，选择合适的注册地。如果投资完成后再变更架构，可能面临较高的税务风险和实施难度。

在股权转让前，可以先进行利润分配或转增资本，从而降低股权转让价格，实现整体税负的优化。

以中新税收协定为例，符合条件的股息适用5%的优惠税率，而股权转让所得通常适用10%税率。通过先分配利润再转让股权，可以将部分税负从10%降至5%。

如果分配的是2008年以前的未分配利润，还可以享受免税优惠。此外，盈余公积转增资本也能增加计税基础，但需注意公司法对留存公积金的比例要求。

跨境股权转让税务筹划是一项专业性极强的工作，需要考虑商业实质、税收协定、反避税规则等多重因素。港丰集团拥有20年跨境服务经验，为企业提供从架构设计到落地实施的一站式解决方案，帮助客户在全球范围内实现税务优化。如果您有相关需求，欢迎随时咨询我们的专业顾问团队。