首页 > 热门资讯 > 税务管理的未来：将会由数据还是税务管治带动

近期，经合组织提出了数字税务管理倡议，以及各跨国机构应对有关倡议可采取的相应准备措施。

根据观察，近年各地税务机关均以各自的方法推行税务数字化管理。香港税务局也致力推行电子报税，正着手加强基础配套的设置，例如计划2025年前建立包含税务代表网站的税务申报网站，让机构可以经网站提交财务报表和税务计算表。与其他税务机关一样，香港税务局的目标是提高收集数字资料的效率和数量，透过自动化和数据分析来简化税务管理和合规事务。

国际方面，经济合作与发展组织（经合组织）最近发布名为《Tax Administration 3.0: The Digital Transformation of Tax Administration》（《TA 3.0》）的讨论文件，分享对未来税务管理的愿景，聚焦引领数字税务管理进入新阶段。与此同时，经合组织持续推动各项合作合规倡议项目，藉以促进税务机关与纳税人之间的信任及双方的透明度，达到税制合规设计（compliance by design）。

税务管理的未来

在《TA 3.0》中，经合组织提出了一些关键的税务趋势— 税务机关都致力减少使用电子表格和纸质表格，将税务管理的重点放在数据上（特别是交易数据），以达到税务合规和管理目的。

此外，税务机关未来将着力与主要相关者（例如银行、社福机构、国际机构、零售机构、公民数据机构等）建立可互联操作的生态系统，以支持各相关方交换数据，从而降低纳税人和税务机关的合规成本，提高数据准确性。新加坡国内税务局的“免报税服务”就是一个好例子，它让符合特定准则的纳税人获豁免提交入息税申报表。这要靠政府各部门合力达成，税务机关将根据其取得的数据（例如免税捐献、公积金等）直接编备纳税人的评税表。 

经合组织对未来税收管理模式的重要议题之一，就是调整税务程序以切合纳税人的自然系统，从而促进税制合规设计及提高税收效率。在这模式下，税务机关能从纳税人业务系统收集实时交易数据，从而缩短交易与征收税项之间的时间。利用先进的数据分析技术，税务机关能够在交易发生时即时验证数据并征收税项，这或有助降低双方的税务管理成本。

澳洲税务局凭其「Single Touch Payroll」（STP）系统开创了税务管理的先河。当地企业及机构只要以支援STP系统的软件向员工支付工资，即同步向澳洲税务局申报员工的支薪资料，包括支付的工资金额、预扣税款和公积金供款金额等，从而减轻编备年度申报（例如摘要申报或员工薪酬摘要申报等）的行政负担。 

合作合规倡议项目的持续发展

税务机关会收集很多数字数据，并以数据分析技术来侦测异常情况，同时它们也会利用税务监管框架的方式（而非逐一检查每宗交易的方法），以确保内部管治程序的可靠性。我们注意到，近年税务机关要求或建议机构要在税务监管框架内加入税务科技及数据管治，并特别注重数据准确性及完整性。例如，德国、意大利、荷兰和波兰等国都在考虑是否要求机构制订资讯科技监控政策。此外，税务机关也开始对税务计算准确性及如何确保业务系统正确计算交易等实行监控措施。

有些税务机关甚至希望透过合作合规项目取得数据存取权限。俄罗斯税局自2016年起推行合作合规框架，其中的关键一环是授权税局遥距进入纳税人的会计和税务报告系统，让税局进行持续尽职调查和监察。 

香港发展状况

尽管香港目前并没有全面的数字税务申报要求，但预料会顺应这个趋势发展，从而支持提升全球透明度。随着全球市场致力提升透明度，税务机关都面对转为收集数字数据的压力，特别是交换资讯方面，以履行国际一员之责。随着税基侵蚀和利润转移（BEPS）2.0方案的推行，预计香港税务局会借此机会实行额外的数字报税规定。

如何为未来税务管理和全球透明度要求做好准备？

现今讲求高透明度和数字税务管理的新时代，机构需要准备好数据资料，随时接受合规和税务机关的审查。例如，正在实施的BEPS 2.0项目，目的是给予司法管辖区新的征税权，以向在市场未以实体形式存在的机构征税，并确保机构遵从全球最低税率。若机构希望评估及证明其是否根据BEPS 2.0得到任何税务调整，便可能要收集大量数据以便进行分析。收集数据的第一步，通常是将符合公认会计准则的财务数据、关联交易详情、税务亏损、税务抵免、应付税额等进行分类，而当中大部分数据都记录在机构的企业系统（主要是企业资源规划（ERP）系统）。

自然系统和企业系统是确保原始系统数据可用性和准确性的关键。利用企业绩效管理（EPM）系统，可将来自不同旧系统的数据全面整合成单一的税务数据源。该等税务数据便可用于各种目的，例如税务申报、税务合规、国别报告、BEPS 2.0合规和监察等。利用可靠单一的数据源编制各种报告，可以确保数据的准确性和一致性。在进行税务审计时，可轻易整理数据然后提交给税务机关。 

从机构的角度来看，利用企业系统的方法也带来商业效益，企业无需额外的税务软件、大幅减少对账工作、用户亦易于使用，更最重要的是，这能为管理汇报增值和分析打好基础。

如何推行及实施合作合规框架

企业系统除了有助取得准确数据外，还可将合作合规框架的关键部分连结起来，例如连结单一地点的程序、工作流程、人员、数据和文档等。 

整体而言，税务机关以宏观方式看待合作合规框架，当中涵盖税务监管策略、内部监控政策、管理和技术的风险偏好等。例如，税务机关可能会规定集团税务策略要涵盖所有税种、董事会参与事项、集团法律结构、载有税务风险和风险评估监察及审查流程概要的内部监控报告等。合作合规框架建议采用由上而下的方法实行，并清晰订明风险监控和监察评估以及由企业系统支持的文档纪录。 

许多机构都已配备配合监控框架的工作程序和文档管理技术，而工作流程或程序管理功能都嵌入支持财务流程（例如ERP）或其他企业工具（例如Microsoft SharePoint、ServiceNow、Pega等）的核心财务系统之中。

俄罗斯联邦税务局是实行合作合规框架的好例子。他们使用成熟度评估模型来评估税务监控下的内部监控系统，当中包括五大组成部分：监控环境、风险识别和评估、监控程序、资讯系统以及有效性监控和评估。进行审核时，需要提供文档纪录来证明监控的有效性（例如，为税务监控所识别的风险的纪录册、为税务监控所执行的纳税人监察程序的纪录册、所执行监控程序的分析报告等）。此外，税务监控的一个重点，是授权透过与税务机关相容的应用程式来遥距存取会计和税务报告系统。我们预计这种做法会越来越普遍，因此企业及机构需要完善管治及备妥数据，以实行良好税务管治和税务风险管理。

结语

总括而言，现代科技显著增强了我们管理和处理超大量数据的能力。因此，在不久将来准确会计记录及监管合规都能自动化。税务机关将比以往要求收集更多数字数据，预计未来的税务管理将更倾向收集与管治框架兼容的数据，而税务机关和纳税人便可专注于原则性领域，将复杂的法律应用于多变的实际情况，从而判断出恰当的税务处理。 

在香港，税务局也展开了其数字税务管理的旅程。企业及机构一方面应开始评估数据的可用性和准确性，以遵从数字报税规定；另一方面，也应确保制订有效的税务监控措施，以监察税务风险及应对税务机关未来实施的审查。推行数字税务管理可先从企业系统着手，将其作为税务数据库，为税务报告建立可靠单一的数据源，并配以税务管治和监察平台，以便进行风险管理。机构可开始进行现状与差距分析，从而制订出推行税务管理变革和转型的路线和企划，达致智能税务管理。